23 июля 2014
Автор: Admin
Cпорт в списке мер по улучшению условий труда
Типовой перечень мероприятий, которые компания может профинансировать, Минтруд с 8 июля дополнил новым «спортивно-физкультурным» пунктом (приказ Минтруда России от 16 июня 2014 г. № 375м). Теперь к расходам на улучшение условий труда можно отнести возмещение работникам стоимости занятий в спортклубах и секциях, организацию и проведение спортивных мероприятий, обустройство спортзалов, покупку спортивного инвентаря, устройство и содержание спортивных площадок.
На основе типового перечня каждая компания обязана утвердить в приказе свой. В него необязательно включать все пункты из перечня Минтруда. Можно выбрать несколько, скажем, покупку кулеров и обогревателей и возмещение расходов на фитнес. Кроме того, можно добавить еще и свои — например, ввести доплату за отказ от курения
Премии некурящим сотрудникам можно списать
Список выплат, связанных с поощрением здорового образа жизни работников, можно дополнить еще одной — премией за отказ от курения. Чтобы учесть такую выплату в расходах, надо упомянуть ее в трудовом договоре либо локальном акте, например положении об оплате труда (ст. 255 НК РФ). А в случае спора привести следующий аргумент. Премия некурящим сотрудникам напрямую связана со стимулированием производственного процесса, ведь она снижает потери рабочего времени. Значит, расходы на нее обоснованны и их можно учесть при расчете налога на прибыль. Это подтверждают судьи (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 24 июня 2014 г. по делу № АЗЗ-16111/2013). Правда, в таком случае с каждой премии нужно платить страховые взносы.
А вот за отсутствие перечня трудовая инспекция может оштрафовать организацию на сумму до 50 000 руб. (ст. 5.27 КоАП
РФ).
По правилам Трудового кодекса РФ компания должна тратить на улучшение условий труда как минимум 0,2 процента от своих затрат (ч. 3 ст. 226 ТК РФ). О том, как именно рассчитать минимальную сумму расходов в 0,2 процента, не сказано ни в статье 226 Трудового кодекса РФ, ни в приказе № 181н. И непонятно, что понимать под затратами на производство продукции (работ, услуг), за какой период брать данные расходы и как часто пересчитывать норматив. Поэтому вы вправе самостоятельно определить все эти моменты в приказе. Например, прописать, что общую сумму затрат на весь год вы рассчитываете один раз в начале года исходя из величины расходов за прошлый год по данным бухучета. Предположим, в 2013 году ваши расходы составили 10 млн. руб. Значит, в 2014 году, чтобы выполнить требование статьи 226 Трудового кодекса РФ, достаточно потратить 20 000 руб.
(10 000 000 руб. х 0,2%).
Расходы на спорт ФСС РФ не возмещает в отличие, например, от обучения по охране труда. Источник финансирования — собственные деньги компании. Но эти расходы можно списать при расчете налога на прибыль. Для этого в приказе зафиксируйте, что компания финансирует спорт именно в целях улучшения условий труда, а не для того, к примеру, чтобы поднять корпоративный дух сотрудников. Без этого опасно списывать расходы в налоговом учете. Значит, надо внести изменения в утвержденный директором перечень мероприятий по улучшению условий труда, который должен быть в каждой организации. Подойдет приказ директора.
Расходы можно учесть при расчете налога на прибыль
Новые расходы на спорт, как и другие затраты на улучшение условий труда, можно учесть при расчете налога на прибыль. Ведь они обязательны в силу трудового законодательства. Основополагающим тут является ПОДПУНКТ 7 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.
Это касается и питьевой воды (письмо Минфина России от 21 ноября 2013 г. № 03-03-06/1/50213), и обогревателей (письмо Минфина России от 3 октября 2012 г, № 03-03-06/2/112), и прочих мероприятий из перечня. Главное включите все эти затраты в ваш внутренний перечень. Тогда претензии со стороны налоговиков будут исключены.
При этом безопаснее, чтобы в этом перечне был установлен норматив, в пределах которого компания учитывает данные расходы. Он не обязательно должен равняться лимиту в 0,2 процента от затрат компании, о котором идет речь в статье 226 Трудового кодекса РФ.
Верхняя граница в законодательстве не прописана. 0,2 процента от затрат — это минимальный порог. Поэтому компания вправе утвердить для себя лимит больше 0,2 процента, к примеру в размере 1 процента от затрат. И в его пределах списывать расходы при расчете налога на прибыль.
Безопаснее платить взносы и НДФЛ со спортивных компенсаций
По мнению ревизоров из фондов и налоговых инспекций, взносами и НДФЛ облагаются любые выплаты сотрудникам, которые не упомянуты в льготных перечнях (ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ст. 217 НК РФ, письмо ФСС РФ от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08 13985). Налоговики дополнительно ссылаются на статью 211 Налогового кодекса РФ, из которой следует, что НДФЛ облагается оплата организацией питания, отдыха, обучения работника (письмо УФНС России по г. Москве от 29 августа 2008 г. № 21-11/082010@». А потому компаниям безопаснее и после 8 июля платить взносы и НДФЛ со стоимости фитнеса и бассейна. Такой подход в отношении взносов нам подтвердили в Минтруде.
В то же время есть аргументы с 8 июля не платить взносы и НДФЛ.
Мероприятия из перечня компания проводит в первую очередь в собственных интересах — чтобы выполнить требования Трудового кодекса РФ и повысить производительность труда работников.
Кроме того, сумма этих компенсаций не зависит от того, как работник выполняет свою трудовую функцию и не привязана к его зарплате. Значит, у работника, получающего возмещение, не возникает облагаемый НДФЛ доход. А компания не должна платить с этой суммы страховые взносы. Но такая точка зрения наверняка приведет к спору с фондами и налоговиками.
На основе типового перечня каждая компания обязана утвердить в приказе свой. В него необязательно включать все пункты из перечня Минтруда. Можно выбрать несколько, скажем, покупку кулеров и обогревателей и возмещение расходов на фитнес. Кроме того, можно добавить еще и свои — например, ввести доплату за отказ от курения
Премии некурящим сотрудникам можно списать
Список выплат, связанных с поощрением здорового образа жизни работников, можно дополнить еще одной — премией за отказ от курения. Чтобы учесть такую выплату в расходах, надо упомянуть ее в трудовом договоре либо локальном акте, например положении об оплате труда (ст. 255 НК РФ). А в случае спора привести следующий аргумент. Премия некурящим сотрудникам напрямую связана со стимулированием производственного процесса, ведь она снижает потери рабочего времени. Значит, расходы на нее обоснованны и их можно учесть при расчете налога на прибыль. Это подтверждают судьи (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 24 июня 2014 г. по делу № АЗЗ-16111/2013). Правда, в таком случае с каждой премии нужно платить страховые взносы.
А вот за отсутствие перечня трудовая инспекция может оштрафовать организацию на сумму до 50 000 руб. (ст. 5.27 КоАП
РФ).
По правилам Трудового кодекса РФ компания должна тратить на улучшение условий труда как минимум 0,2 процента от своих затрат (ч. 3 ст. 226 ТК РФ). О том, как именно рассчитать минимальную сумму расходов в 0,2 процента, не сказано ни в статье 226 Трудового кодекса РФ, ни в приказе № 181н. И непонятно, что понимать под затратами на производство продукции (работ, услуг), за какой период брать данные расходы и как часто пересчитывать норматив. Поэтому вы вправе самостоятельно определить все эти моменты в приказе. Например, прописать, что общую сумму затрат на весь год вы рассчитываете один раз в начале года исходя из величины расходов за прошлый год по данным бухучета. Предположим, в 2013 году ваши расходы составили 10 млн. руб. Значит, в 2014 году, чтобы выполнить требование статьи 226 Трудового кодекса РФ, достаточно потратить 20 000 руб.
(10 000 000 руб. х 0,2%).
Расходы на спорт ФСС РФ не возмещает в отличие, например, от обучения по охране труда. Источник финансирования — собственные деньги компании. Но эти расходы можно списать при расчете налога на прибыль. Для этого в приказе зафиксируйте, что компания финансирует спорт именно в целях улучшения условий труда, а не для того, к примеру, чтобы поднять корпоративный дух сотрудников. Без этого опасно списывать расходы в налоговом учете. Значит, надо внести изменения в утвержденный директором перечень мероприятий по улучшению условий труда, который должен быть в каждой организации. Подойдет приказ директора.
Расходы можно учесть при расчете налога на прибыль
Новые расходы на спорт, как и другие затраты на улучшение условий труда, можно учесть при расчете налога на прибыль. Ведь они обязательны в силу трудового законодательства. Основополагающим тут является ПОДПУНКТ 7 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.
Это касается и питьевой воды (письмо Минфина России от 21 ноября 2013 г. № 03-03-06/1/50213), и обогревателей (письмо Минфина России от 3 октября 2012 г, № 03-03-06/2/112), и прочих мероприятий из перечня. Главное включите все эти затраты в ваш внутренний перечень. Тогда претензии со стороны налоговиков будут исключены.
При этом безопаснее, чтобы в этом перечне был установлен норматив, в пределах которого компания учитывает данные расходы. Он не обязательно должен равняться лимиту в 0,2 процента от затрат компании, о котором идет речь в статье 226 Трудового кодекса РФ.
Верхняя граница в законодательстве не прописана. 0,2 процента от затрат — это минимальный порог. Поэтому компания вправе утвердить для себя лимит больше 0,2 процента, к примеру в размере 1 процента от затрат. И в его пределах списывать расходы при расчете налога на прибыль.
Безопаснее платить взносы и НДФЛ со спортивных компенсаций
По мнению ревизоров из фондов и налоговых инспекций, взносами и НДФЛ облагаются любые выплаты сотрудникам, которые не упомянуты в льготных перечнях (ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ст. 217 НК РФ, письмо ФСС РФ от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08 13985). Налоговики дополнительно ссылаются на статью 211 Налогового кодекса РФ, из которой следует, что НДФЛ облагается оплата организацией питания, отдыха, обучения работника (письмо УФНС России по г. Москве от 29 августа 2008 г. № 21-11/082010@». А потому компаниям безопаснее и после 8 июля платить взносы и НДФЛ со стоимости фитнеса и бассейна. Такой подход в отношении взносов нам подтвердили в Минтруде.
В то же время есть аргументы с 8 июля не платить взносы и НДФЛ.
Мероприятия из перечня компания проводит в первую очередь в собственных интересах — чтобы выполнить требования Трудового кодекса РФ и повысить производительность труда работников.
Кроме того, сумма этих компенсаций не зависит от того, как работник выполняет свою трудовую функцию и не привязана к его зарплате. Значит, у работника, получающего возмещение, не возникает облагаемый НДФЛ доход. А компания не должна платить с этой суммы страховые взносы. Но такая точка зрения наверняка приведет к спору с фондами и налоговиками.